高校税收风险提示

1．基建方面的涉税风险特征

（1）职工住宅楼的开发、销售，是否按规定申报缴纳相关税费。

高校向职工销售住房的，应按规定申报缴纳增值税、城建税、教育费附加、土地增值税、土地使用税等税费。适用减免税政策的，应及时办理减免税手续。由于职工家属住宅楼原属教育用地，现改变为住宅用地，土地改变用途还应申报缴纳契税。

（2）取得相关工程的建筑安装发票是否规范。

由于部分学校工程未报建或未纳入税务管理，可能存在工程承建方为逃避纳税而开具假发票的问题。对学校按《中华人民共和国发票管理办法》的规定进行处罚；而承建方除应按规定申报缴纳增值税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、印花税等税费外，还应按《中华人民共和国发票管理办法》的规定进行处罚。

2．后勤方面的涉税风险特征

（1）学校食堂部分出租给社会单位或个人，学校收取管理费，是否按规定申报缴纳相关税费。

对学校收取不符合2011年教育部等五部门颁布《关于进一步加强高等学校学生食堂工作意见》（教发〔2011〕7号）规定的管理费收入，应按规定申报缴纳增值税、城建税、教育费附加等税费。

（2）学校对外出租商铺，是否按规定申报缴纳增值税、城建税、教育费附加、房产税、印花税等税费。

（3）学校将部分房产、土地用于生产经营，是否按规定申报缴纳房产税和土地使用税。

3．校办活动方面的涉税风险特征

校办活动取得资金未开具财政专用缴款收据，不属于政府行为的，是否按规定申报缴纳增值税、城建税、教育费附加等税费。

4．合作办学、非学历教育方面的涉税风险特征

高校合作办学、非学历教育等未列入招生计划、提供非学历教育劳务取得的相关学费，是否按规定申报缴纳增值税、城建税和教育费附加。

5．超过标准收费的涉税风险特征

高校提供学历教育劳务收取的超过有关部门规定标准的收费以及以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，是否按规定申报缴纳增值税、城建税和教育费附加。

6．其它收费的涉税风险特征

图书馆设立包间，收取包厢费及上机费等不属于教育劳务的款项，是否按规定申报缴纳增值税、城建税和教育费附加。

7．个人所得税方面的涉税风险特征

（1）赠送给外单位人员礼品是否按规定代扣代缴个人所得税。

（2）发放给外聘教师劳务费是否按规定代扣代缴个人所得税。

（3）以各种名目发放给本校教师的补贴、奖金是否按规定足额代扣代缴个人所得税。

【相关文件】《海南省地方税务局关于印发高校涉税风险点提示的通知》（海南省地方税务局文件琼地税发〔2014〕158号）